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尊敬的纳税人，您好！
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）精神，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，建筑业、生活服务业、金融业、房地产业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。为实现税制平稳转换，使广大纳税人了解和掌握大家普遍关注的热点、难点及焦点问题，乌鲁木齐市国税局近期通过收集纳税人关注的热点、难点和焦点问题，以问题答疑的形式，将分3期向您进行解答，本期刊登内容为热点问题，希望对您的办税有所帮助。
热点问题：
生活服务行业的增值税税率和征收率分别是怎么规定的？
答：一般纳税人提供生活服务适用税率为6%；小规模纳税人以及一般纳税人选择适用简易计税办法计税的，征收率为3%。
营改增之后，个人出租住房增值税征收率是多少？
答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？
答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
因此，适用不同税率的项目应分别开具。但可以在同一张发票上开具。
本辖区的单位能否代开建安增值税发票？
答：一般纳税人按现行规定自行开具增值税发票（含增值税普通发票和增值税专用发票）。不可以申请代开增值税专用发票和增值税普通发票。
小规模纳税人：
（一）可以自行开具增值税普通发票而不能自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，明确增值税普通发票自行开具，增值税专用发票可以向建筑服务发生地主管国税机关申请代开。
（二）起征点以下的小规模纳税人，由于其既不能开具增值税专用发票，也不能自行开具增值税普通发票，因此，这一类小规模纳税人可以向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票和增值税普通发票。
营改增之后，旅游业开具发票有什么特殊规定？
答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
餐饮行业增值税一般纳税人能否使用农产品收购发票？
答：根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
餐饮行业增值税一般纳税人有哪些项目的进项税额可以抵扣？
答：餐饮行业增值税一般纳税人购进的可以抵扣的进项很多，包括：固定资产、农产品、房租、水电燃气费、烟酒、桌椅板凳、锅碗瓢盆、食用植物油、各类调味品等，只要取得合法的抵扣凭证，都可以抵扣进项。
酒店业赠送早餐服务是否视同销售？
答：酒店住宿的同时免费提供早餐服务，是酒店的一种营销模式，消费者已统一支付对价，不应列为视同销售范围，不需另外组价征收，应按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。
纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，应如何开具？
答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，固定业户应当向主管税务机关申请领购发票，并自行开具增值税普通发票，但不能开具增值税专用发票。
其他个人可以向应税行为发生地主管税务机关申请代开增值税普通发票，不能申请代开增值税专用发票。
单位参加社会培训机构举办的培训，其培训费可以作为进项税抵扣吗？
答：可以。
旅店业在客房内销售的消费品，“营改增”前交纳营业税，“营改增”后是否应当对房费和房内消费品销售额分别核算？
答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
旅店提供住宿服务时销售货物，属于增值税兼营行为，应按上述规定处理。
预售充值卡、会员卡，在销售时即开具发票，对于兼营多个不同税率增值税项目的纳税人，发票应当如何开具？
答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，纳税人先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天；纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，未分别核算的，从高适用税率。
如果纳税人在预售充值卡、会员卡时即开具发票的，纳税义务已经发生，应当缴纳增值税。因纳税人兼营多个不同税率增值税项目，无法分别核算，应从高适用税率缴纳增值税。
如果纳税人在预售充值卡、会员卡时未开具发票，在持卡人消费后再开具发票，且能分别核算的，按其适用税率或者征收率计算缴纳增值税。
旅游景区、劳务派遣等单位如果是一般纳税人抵扣的进项有哪些？
答：购置或租赁办公用房、购进计算机、复印件、办公用品、水电暖、车辆、服务等，取得增值税专用发票，且符合抵扣条件的，均可以抵扣进项税额。
房屋租赁已备案申请5%的简易征收率，但是租户需要增值税专用发票怎么处理？
答：一般纳税人可以按5%的征收率，自行开具增值税专用发票。
物业费发票能否抵扣？
答：增值税一般纳税人从物业公司所取得的物业费增值税专用发票，符合抵扣规定的，可以抵扣。
营改增后企业通过第三方平台订购飞机票后发生退票，航空公司按照一定比例收取的退票费是否需要缴纳增值税？应按照什么项目缴纳增值税？应如何开具发票？
答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。
其中价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
航空公司收取的退票费应作为价外费用并入销售额，按航空运输服务缴纳增值税，可以开具增值税发票。
乌鲁木齐市国家税务局
乌鲁木齐市地方税务局宣
